אחד התסריטים האופטימים עבור מי שפתח עוסק פטור ויצא לעצמאות הוא הצלחה מהירה של העסק, כזו שמייצרת המון הכנסות, וגורמת לכם לחצות את תקרת ההכנסות השנתית המותרת לעוסק פטור. כמובן, לחציית תקרת ההכנסות יש השלכות ונסביר על כולן כאן, אבל באופן כללי, מדובר בחדשות טובות עבור העסק. מעמדו של עוסק פטור נקבע קודם כל לפי כמה כסף הוא מכניס בשנה. גם אם הצהרתם כי היקף ההכנסות שלכם לא עולה על הסכום הנקוב בחוק, הדוח השנתי יכול להפתיע אתכם. תקרת הכנסות לעוסק פטור היא הסכום המקסימלי שהעסק שלכם יכול להכניס לאורך השנה, ועדיין לשמור על מעמד של עוסק פטור.
תקרת עוסק פטור לפי שנים
תקרת ההכנסות נקבעת מדי שנה על ידי רשות המסים. הסכום יכול להתעדכן משנה לשנה, לרוב כלפי מעלה, למעט מקרים חריגים:
| שנת המס | סכום תקרת ההכנסות לעוסק פטור |
| 2024 | 120,000 ש"ח |
| 2023 | 107,692 ש"ח |
| 2022 | 102,292 ש"ח |
| 2021 | 99,893 ש"ח |
| 2020 | 100,491 ש"ח |
| 2019 | 100,187 ש"ח |
| 2018 | 99,003 ש"ח |
| 2017 | 98,707 ש"ח |
| 2016 | 99,006 ש"ח |
| 2015 | 100,000 ש"ח |
כיצד מחשבים את ההכנסות לצורך בדיקת התקרה?
כל מה שצריך לעשות זה לסכום את כל העסקאות שבוצעו בשנת המס החולפת, כלומר כל הסכומים שנכנסו לעסק. הסכום המתקבל הוא מחזור ההכנסות השנתי שלכם, וחשוב לזכור שסכום זה לא מעיד על הרווחים שלכם, מאחר והוא מחושב לפני שהחסרתם את ההוצאות.
כל עוד לא עברתם את התקרה, הכל טוב, עסקים כרגיל, אתם יכולים להמשיך לעבוד כרגיל ולהגשים את עצמכם. אבל מה קורה כשכן עוברים את התקרה?
הנה דוגמה:
נניח והיקף ההכנסות שלכם לשנת 2023 עמד על 110,000 ש"ח בסך הכל. תקרת ההכנסות לעוסק פטור בשנת 2023 הייתה 107,692 ש"ח, ולכן יש לחשב את ההפרש בין הסכום שיצא לכם, לתקרה, כך:
110,000 – 107692 = 2,308
סכום ההכנסה החייבת במע"מ הוא 2,308 ש"ח, ויש לגזור ממנו 17% מע"מ. ההפרש שיש לשלם למע"מ יהיה 392.36 ש"ח.
מה קורה כשעוסק פטור עובר את התקרה?
כפי שהצגנו בדוגמה למעלה, במידה והוא לא מעוניין לעשות מעבר מעוסק פטור לעוסק מורשה, יהיה עליו לשלם מע"מ על ההפרש, וזה כמובן יהיה על חשבונו מאחר והוא לא גובה מע"מ מלקוחותיו והוא לא יכול "לגלגל אותו הלאה" – משמע – להשתמש במע"מ שגבה מלקוחותיו ולהעביר אותו הלאה למס ערך מוסף.
כיצד מדווחים לביטוח לאומי במקרה של חציית התקרה?
אם יש לכם רואה חשבון, מומלץ לפנות אליו בנושא, והוא ינחה אתכם ויבצע את הפעולות הנדרשות. אם לא, כדאי לדעת שעל כל שינוי שחל בהכנסות שלכם תוכלו לדווח בעצמכם על ידי מילוי טופס "בקשה לתיקון מקדמות", אותו ניתן להוריד ישירות מהאתר של הביטוח הלאומי.
האם יש דרך להימנע ממעבר לעוסק מורשה?
בגדול, התשובה היא לא. ברגע שהעסק חצה את תקרת ההכנסות המותרת לעוסק פטור, ולאחר הגשת הדוחות השנתיים המעידים על כך למע״מ, ישתנה אוטומטית מעמד העסק בע״מ מפטור למורשה.
כמובן, ההמלצה היא להיות ערניים ולא לחכות לדיווח השנתי כדי לגלות האם העסק חצה את הרף. התזמון הנכון לביצוע יזום של מעבר מעוסק פטור למורשה הוא ברגע שמבינים שהעסק צפוי לחצות את תקרת ההכנסות, גם אם זה באמצע השנה. ללא דיווח בזמן, יווצר פער בין תקרת ההכנסות להכנסות בפועל, עליו תאלצו לשלם מע״מ בסוף השנה.
מקרה נוסף שכדאי לציין הוא מצב בו העסק קרוב מאוד לתקרת ההכנסות לקראת סוף השנה. במצב כזה, אם השאיפה היא להישאר עוסקים פטורים, שווה להתייעץ עם רו״ח ולדחות תשלומים של לקוחות לשנת המס הבאה, ובכך למנוע חצייה של תקרת ההכנסות. חשוב מאוד להדגיש – מדובר בדחיית תשלום ולא על דחיית הוצאת הקבלה, היות וקבלה חייבת להיות מופקת מיד עם קבלת הכסף. אי הפקת קבלה לאחר קבלת תשלום היא עבירה על החוק ועלולה לסבך אתכם.
לסיכום, תקרת הכנסות למעשה קובעת את הרף העליון של ההכנסות הפטורות מתשלום למע״מ. לרוב, אם העסק חוצה את הרף הזה וצפוי להמשיך סכומים כאלה, מומלץ לעבור מעוסק פטור לעוסק מורשה.
ניהול דיגיטלי של העסק עם מורנינג מאפשר לכם לדעת בכל רגע נתון מה גובה ההכנסות של העסק השנה, ומה צפי הכספים שאמורים להיכנס. זה אומר שהמעקב אחר תקרת העוסק הפטור מתבצע כחלק משגרת היום יום, כך שאין הפתעות, וקל לחשב מסלול ולתכנן קדימה במידה ומרגישים שמתקרבים לתקרה.
