העלמת מס – ממה צריך להיזהר? 

אי שם בעבר, כשבני האדם המציאות את המושג תשלום מס, נוצר לו במקביל גם מושג נוסף, האח התאם שלו –  העלמת מס. אז נכון, אף אחד לא אוהב לקחת כסף מהארנק שלו ולהעביר אותו למישהו אחר, אבל החוק קובע שעסקים צריכים לשלם מיסים למדינה מהרווחים שלהם, מה שהופך את אי תשלום המיסים הללו, במתכוון או בתום לב, לעברה על החוק. במאמר הזה נסביר מהי העלמת מס, מדוע היא מסוכנת, ואיך תוכלו לשמור על העסק שלכם נקי מהסתבכויות מיותרות. 

מהי העלמת מס? 

נפתח ונאמר שהימנעות מהעלמת מס רלוונטית לכל סוגי העסקים, בין אם יש לכם עוסק פטור, עוסק מורשה וכן הלאה. בשונה מהימנעות ממס (מציאת דרכים חוקיות להקטנת גובה המס) העלמת מס היא שימוש בדרכים בלתי חוקיות באופן שיטתי במטרה להקטין את גובה המס שצריך לשלם. 

שיטות נפוצות להעלמת מס (ומדוע לא כדאי להשתמש בהן)

דיסקליימר – כל השיטות שנציג כאן אינן חוקיות ובעלות השלכות משפטיות, עליהן נפרט מיד. 

1. אי דיווח על הכנסות: הסתרת חלק מההכנסות מרשויות המס כדי להפחית את חבות המס –  במקרה של ביקורת מס, רשות המסים עלולה להטיל קנסות כבדים, ריביות ואף להעמיד את העבריין לדין פלילי, מה שעלול להוביל לעונשי מאסר.
2. הוצאות פיקטיביות: דיווח על הוצאות שלא התקיימו בפועל, לרוב באמצעות חשבוניות מזויפות. במקרה של הפקת חשבונית פיקטיבית, הן מפיק החשבונית והן המשתמש בה עוברים על החוק – מי שמשתמש בחשבוניות מזויפות עלול להיחשף לחקירה פלילית ולהעמדה לדין, מכיוון שמדובר בעבירה חמורה של זיוף והונאה. בנוסף, עסקים המנפיקים חשבוניות פיקטיביות יכולים להיחשב שותפים לדבר עבירה. תופעה זו תפחה עד כדי כך שהביאה לרפורמה ברשות המסים בשנת 2024, במטרה לצמצום החשבוניות הפיקטיביות, הלוא היא רפורמת חשבוניות ישראל. 
3. הצגת הוצאות פרטיות כהוצאות עסקיות: רישום הוצאה אישית כהוצאה של העסק, כמו למשל טיול פרטי שהוצג ככנס מקצועי, או רכישת ספרי קריאה כ"ספרות מקצועית". לעיתים זה נעשה ללא ידיעת הספק ולעיתים בשיתוף פעולה עמו – מעבר לכך שמדובר בהונאה כלפי רשות המסים, אם תתבצע ביקורת מס, הנישום ייאלץ להחזיר את ההטבה שקיבל בתוספת ריבית וקנסות, ובמקרים חמורים אף להסתכן בסנקציות פליליות.
4.  ניצול הקלות מס במרמה: קבלת הקלות מס על סמך מידע שגוי, כמו הצהרה כוזבת על מקום מגורים באזור הזכאי להטבות מס (קרית שמונה לדוגמה) – דיווח כוזב על מקום מגורים יכול להיחשף בקלות באמצעות הצלבת נתונים, מה שיוביל לדרישת החזרי מס, קנסות כבדים ואפילו אישומים פליליים בגין הצהרה כוזבת והונאה.
5. עסקה מלאכותית או בדויה: יצירת מצג שווא של פעולה עסקית שמטרתה הבלעדית היא הפחתת תשלומי המס, לדוגמה, גירושין פיקטיביים כדי לעקוף את כללי המס על בני זוג –  רשות המסים יכולה לבדוק את מהות העסקה ולהכריז עליה בלתי חוקית. מעבר להחזרי מס וקנסות, קיים סיכון ממשי להגשת כתבי אישום בעבירות מרמה. במקרים חמורים במיוחד, מדובר בעבירות פליליות העלולות לגרור עונשי מאסר.

עונשים וקנסות צפויים בעקבות העלמת מס

חוקי המס קובעים סנקציות פליליות למי שמעלים מס. במקרה של חשד להשתמטות ממס, המדינה יכולה להגיש כתב אישום, ובית המשפט יקבע את העונש אם יימצא שהנאשם אכן אשם – בדיוק כמו בכל עבירה פלילית אחרת. עם זאת, בעבירות מס קיים גם הליך ייחודי של תשלום כופר, במסגרתו החשוד יכול לבקש לשלם סכום שנקבע על ידי ועדה מיוחדת, במקום להמשיך בהליך הפלילי.

העלמת מס נחשבת לעבירה חמורה, והעונשים עליה משתנים בהתאם לחומרת העבירה ולנסיבות המקרה.

1. מאסר: עונש מאסר של עד 7 שנים, תלוי בגובה העבירה. 
2. קנסות: קנסות כספיים משמעותיים, לעיתים עד פי 2 מסכום המס שהועלם. 
3. סנקציות נוספות כמו:

• עיקולים והגבלות פיננסיות: החרמת רכוש, הגבלות על חשבונות בנק, כרטיסי אשראי ופעילות כלכלית.
• רישום פלילי: הרשעה בעבירת מס עלולה להוביל לרישום פלילי, שעלול להשפיע על היכולת לעבוד בתפקידים מסוימים.
• הגבלת יציאה מהארץ: רשויות המס יכולות להוציא צו עיכוב יציאה מהארץ נגד אדם החשוד בהעלמת מס.
• חיוב ריביות והצמדות: גם אם העבירה התגלתה מאוחר יותר, המדינה גובה תוספות ריבית והצמדה על המס שלא שולם בזמן.

בתי המשפט מתייחסים להעלמות מס בחומרה, במיוחד אם מדובר בהיקפים גדולים, עבירות חוזרות או שימוש בשיטות מתוחכמות להונאה. בנוסף לענישה ישירה, קיימים חוקים שנועדו למנוע השתמטות ממס, והפרתם עלולה לגרור סנקציות נוספות: 

חוק איסור הלבנת הון – אוסר על פעולות שנועדו להסוות כספים שהושגו בדרכים לא חוקיות, כולל העלמות מס.

חוק המזומן – מגביל עסקאות במזומן כדי לצמצם את האפשרות להעלים הכנסות מרשויות המס.

דיווח ותיקון טעויות

אז אחרי שהפחדנו אתכם, בואו נשמע איך עושים את זה נכון. אם גיליתם טעות בדיווחי המס שלכם או שאתם רוצים להסדיר חוב, חשוב לפנות לרשות המסים בהקדם. ניתן לעשות זאת בכמה דרכים:

• הגשת דוח מתקן – אם נפלה טעות בדוח שהוגש, ניתן להגיש דוח מתוקן דרך האתר של רשות המסים או בסיוע רואה חשבון/יועץ מס.
• בקשת הסדר תשלומים – במקרים של חוב מס, ניתן לפנות לרשות המסים בבקשה לפריסת תשלומים או הסדר חוב.
• הליך גילוי מרצון – היה ולא דיווחתם על הכנסות כנדרש, ניתן להגיש בקשה להליך גילוי מרצון, שבמקרים מסוימים עשוי למנוע הליכים פליליים.

תחום המסים מורכב וכולל חוקים ותקנות משתנים, לכן תמיד נמליץ לפנות לאיש מקצוע. פנייה לרואה חשבון, יועץ מס או עורך דין מומחה תסייע לכם להבין את האפשרויות העומדות בפניכם, להימנע מקנסות מיותרים ולוודא שהכל מתנהל לפי החוק. שקיפות מלאה והתנהלות מסודרת מול רשות המסים יסייעו לכם להימנע מסיבוכים משפטיים ויאפשרו לכם לנהל את העסק בראש שקט.

סיכום והמלצות 

למה עדיף תמיד לפעול בצורה חוקית?

הימנעות מהעלמות מס והתנהלות חוקית מול רשות המסים הן לא רק חובה חוקית, אלא גם צעד חכם לעסק ולכם אישית. עבירות מס עלולות לגרור קנסות כבדים, חובות מצטברים, הליכים פליליים ואף מאסר – ומדובר בפגיעה משמעותית הן כלכלית והן תדמיתית. מעבר לכך, כאשר עובדים בצורה מסודרת, אפשר ליהנות מהקלות מס, החזרים ודוחות מתוקנים מבלי לחשוש מסנקציות. בקיצור – אל תוותרו על אף מטלה – ובעיקר לא על תיאום מס.

בדיקה עצמית וייעוץ מקצועי 

חשוב לבצע בדיקות פנימיות ולוודא שכל הדיווחים תואמים את החוק. במקרה של ספק, תצמיד בחרו באנשי מקצוע מהימנים: ייעוץ מרואה חשבון, יועץ מס או עורך דין יכול למנוע טעויות ולחסוך הרבה עוגמת נפש. לפעמים, אפילו טעות קטנה בדיווח עלולה להוביל לבעיות, ולכן עדיף לטפל בדברים מראש, במקום להתמודד עם ההשלכות בדיעבד.